Облага ли се с данък продажбата на инвестиционно злато в България?

Въпросът дали физическите лица в България трябва да плащат данък върху печалбата от продажба на инвестиционно злато често създава объркване. В тази статия ще дадем ясен и еднозначен отговор на базата на официални становища на Националната агенция за приходите (НАП) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

Какво казва законът?

Според чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ (Дата на публикуване: 23.12.2024 г.):

„Не са облагаеми доходите от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на: а) превозни средства; б) произведения на изкуството и антикварни предмети; в) акции, дялове и други финансови активи.“

От тази формулировка следва, че инвестиционното злато, под формата на кюлчета и монети с висока чистота (над 995/1000), не попада в изброените изключения и съответно не подлежи на данъчно облагане.

Промяна от 2024 година

Преди 2024 година съществуваше специална точка в закона (чл. 13, ал. 1, т. 2, буква „г“), която правеше разграничение между инвестиционното злато и други изделия от злато. С измененията от януари 2024 година (ДВ, бр. 106 от 2023 г.), тази точка беше премахната, което улеснява разбирането, че всички форми на инвестиционно злато попадат в общото правило за необлагаемост на движимите вещи.

Официални становища на НАП

НАП многократно е изразявала ясна позиция по въпроса:

• Според становище № 24-34-157 от 08.02.2013 г. на НАП, доходите от продажба на инвестиционно злато, което не е финансов актив, произведение на изкуството или антикварен предмет, категорично попадат в чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ и не подлежат на данъчно облагане.

Допълнително, в официалния документ от сайта на НАП Документ: НАП – Често задавани въпроси – „Доходи от продажба на инвестиционно злато“ с номер 3731, агенцията потвърждава категорично:

„Доходите от продажба на инвестиционно злато от физически лица не подлежат на облагане с данък по реда на ЗДДФЛ.“

Допълва се още:

„Инвестиционно злато по смисъла на § 1, т. 24 от ДР на ЗДДС включва злато под формата на кюлчета или плочки с висока степен на чистота, както и златни монети, при определени условия.“

Какво е инвестиционно злато според НАП?

За да е сигурно, че златото, което продавате, е „инвестиционно“ според НАП и ЗДДС, то трябва да отговаря на следните критерии:

• Кюлчета или плочки със съдържание на чисто злато най-малко 995 хилядни;
• Златни монети със съдържание на злато поне 900 хилядни, емитирани след 1800 година, били или все още са законно платежно средство в държавата на произход, и се продават на цена, която не надвишава с повече от 80% стойността на съдържащото се в тях злато.

Практически пример

Ако като физическо лице купите инвестиционно злато за 5000 лева и след време го продадете за 6000 лева, печалбата от 1000 лева няма да се облага с данък.

Яснота по въпроса: Счита ли се инвестиционното злато за финансов актив?

Отговорът е не. Инвестиционното злато не се счита за финансов актив по смисъла на данъчното законодателство в България.

Правна основа:

• ЗДДФЛ не съдържа дефиниция за “финансов актив”. Съгласно чл. 46, ал. 2 от Закона за нормативните актове се използва най-близката приложима дефиниция от друг закон.
• В § 1, т. 3 от Допълнителните разпоредби на ЗКПО (Закона за корпоративното подоходно облагане) е записано:

„Финансов актив е активът, определен в приложимите счетоводни стандарти, в това число компенсаторните инструменти по смисъла на чл. 2 от Закона за сделките с компенсаторни инструменти….”

Съгласно международните счетоводни стандарти (МСФО), финансовите активи са:

• парични средства,
• вземания,
• акции,
• дялове,
• облигации и други договорни права.

Златото (включително инвестиционно злато) не попада в тази категория. Инвестиционното златото е стоков актив, а не финансов инструмент.

Потвърдено и от НАП:

Становище № 24-34-157 от 08.02.2013 г. изрично посочва, че инвестиционното злато не се третира като финансов актив и при определени условия доходите от продажбата му попадат в необлагаемите по чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ.

Заключение и препоръки

Актуалното законодателство и официалните становища на НАП са еднозначни: продажбата на инвестиционно злато от физически лица в България е необлагаема. Това прави инвестиционното злато атрактивна и данъчно ефективна инвестиция за всеки, който желае да съхрани и увеличи спестяванията си.

Продуктите на Златен Резерв, който купувате или продавате, отговарят на законовите изисквания за инвестиционно злато, за да се възползвате максимално от това данъчно предимство.

Правна забележка:

Информацията в тази публикация има само общо-информационен характер и не следва да се тълкува като данъчен, финансов или юридически съвет. Всяко лице, което желае да предприеме действия въз основа на изложеното, следва предварително да се консултира с квалифициран специалист в съответната област, както и да провери за настъпили промени в законодателството.

Използвайте тези връзки, за да превключвате между секциите на Наръчникът за инвестиране:

• Как да купуваме злато
• Златни кюлчета или златни монети?
• Злато или сребро?
• Обяснено съотношение на златото и среброто
• Най-доброто време за покупка на злато?
• Добра инвестиция ли е златото?
• Защо да инвестирате в злато?
• Струва ли си да купя злато на скрап(злато от бижута) ?
• Защо да купувате физическо злато?
• Къде да купя злато?
• Защо да купувате от Златен Резерв?
• Топ 10 производители на злато
• Топ 10 на златните резерви
• 2025 Прогноза за цената на златото
• Облага ли се с данък продажбата на инвестиционно злато в България?
• Речник на термините